Dividendele reprezintă una dintre cele mai utilizate forme de remunerare a acționarilor unei companii, având un rol esențial în recompensarea investițiilor acestora. Însă, în România, distribuirea și încasarea dividendelor atrag o serie de obligații fiscale atât pentru firmele plătitoare, cât și pentru beneficiarii lor, fie ei persoane fizice sau juridice.
Reglementările privind impozitul pe dividende sunt prevăzute în Codul Fiscal, iar nerespectarea acestora poate genera sancțiuni semnificative.
Ce sunt dividendele și cum funcționează distribuirea lor
Dividendele sunt sumele distribuite acționarilor din profitul net realizat de companie, după deducerea cheltuielilor și a altor obligații financiare. Acestea pot fi distribuite anual, în urma aprobării situațiilor financiare anuale, sau trimestrial, sub formă de dividende interimare, dacă există profit parțial disponibil.
Este important de reținut că distribuirea dividendelor poate avea loc doar după ce compania a constituit rezervele legale și a achitat toate obligațiile financiare restante.
Din perspectiva fiscală, dividendele sunt considerate venituri din investiții, iar regimul lor de impozitare este bine definit. Firmele au obligația să rețină la sursă impozitul datorat și să îl vireze către bugetul de stat. În același timp, beneficiarii trebuie să își asume responsabilitatea pentru orice contribuție suplimentară, cum ar fi contribuția la sănătate.
Obligațiile fiscale ale firmelor care distribuie dividende
Firmele care decid să distribuie dividende trebuie să îndeplinească mai multe obligații fiscale, esențiale pentru conformitatea cu legislația în vigoare. În cazul în care aceste obligații nu sunt respectate, companiile pot fi supuse sancțiunilor și verificărilor suplimentare din partea autorităților fiscale.
- Reținerea și plata impozitului pe dividende
Principala responsabilitate fiscală a unei firme este reținerea impozitului pe dividende. Conform Codului Fiscal, cota standard de impozitare aplicabilă dividendelor este de 8% din valoarea brută a acestora.
Impozitul se reține la sursă în momentul distribuirii efective a dividendelor și se virează către bugetul de stat până la data de 25 a lunii următoare distribuirii.
- Depunerea declarațiilor fiscale
Firmele sunt obligate să depună Declarația 100 pentru impozitul pe dividende reținut și să includă informații detaliate despre veniturile beneficiarilor nerezidenți în Declarația 207. Aceste documente sunt esențiale pentru a asigura transparența fiscală și pentru a evita eventualele controale suplimentare.
- Regularizarea dividendelor interimare
În cazul în care o firmă distribuie dividende interimare pe parcursul anului, aceasta trebuie să efectueze o regularizare la sfârșitul exercițiului financiar.
Dacă situațiile financiare finale arată că s-au distribuit dividende în exces, beneficiarii trebuie să returneze sumele primite. De asemenea, este necesară recalcularea și ajustarea impozitului pe dividende.
- Tratamentul fiscal al beneficiarilor nerezidenți
Pentru beneficiarii nerezidenți, firmele trebuie să aplice tratatele de evitare a dublei impuneri, acolo unde acestea există. În acest scop, beneficiarii trebuie să furnizeze un certificat de rezidență fiscală valabil, care să ateste aplicabilitatea unor cote reduse de impozitare.
Obligațiile fiscale ale beneficiarilor dividendelor
În funcție de statutul fiscal al beneficiarilor, obligațiile fiscale diferă semnificativ. Este esențial ca aceștia să înțeleagă regimul fiscal aplicabil, pentru a evita problemele cu autoritățile.
- Persoane fizice rezidente
Pentru persoanele fizice rezidente, impozitul pe dividende reținut la sursă este considerat final.
Totuși, dacă veniturile totale din dividende depășesc plafonul anual de 6 salarii minime brute pe economie, acestea devin obligate să achite contribuția la sănătate (CASS). Aceasta se calculează la un procent de 10% din plafonul stabilit, iar beneficiarul trebuie să depună Declarația Unică pentru a declara și plăti contribuția.
- Persoane fizice nerezidente
Pentru persoanele fizice nerezidente, impozitul pe dividende poate fi redus sau chiar eliminat, în baza tratatelor bilaterale de evitare a dublei impuneri. Beneficiarii trebuie să prezinte documentele necesare pentru aplicarea tratamentului fiscal favorabil, inclusiv certificatul de rezidență fiscală.
- Persoane juridice
Pentru persoanele juridice care primesc dividende, regimul fiscal depinde de relația dintre societăți.
În cazul dividendelor distribuite între societăți afiliate (care dețin peste 10% din capitalul social al celeilalte societăți pentru o perioadă de cel puțin un an), acestea sunt scutite de impozit pe profit. Pentru alte cazuri, dividendele sunt incluse în baza impozabilă.
Contribuțiile sociale pentru dividende
Introducerea contribuțiilor sociale pentru dividende a generat controverse, dar și o povară fiscală suplimentară pentru beneficiarii persoanelor fizice. În cazul în care veniturile din dividende depășesc plafonul de 6 salarii minime brute pe economie, beneficiarii trebuie să achite contribuția la sănătate.
Este important de reținut că această contribuție nu este reținută la sursă de către firmă, ci trebuie declarată și plătită de către beneficiar prin Declarația Unică.
Sancțiuni pentru nerespectarea obligațiilor fiscale
Nerespectarea obligațiilor fiscale privind dividendele poate atrage sancțiuni severe. Firmele care nu rețin și nu virează impozitul la timp pot fi supuse unor penalități de întârziere și dobânzi, iar nedepunerea declarațiilor fiscale poate atrage amenzi substanțiale.
Beneficiarii care nu declară veniturile corespunzător riscă, de asemenea, controale și penalități.
Regimul fiscal al dividendelor este bine definit, dar complex, implicând obligații pentru ambele părți. Firmele trebuie să respecte termenele și să asigure conformitatea fiscală prin reținerea, declararea și plata impozitului. Beneficiarii, pe de altă parte, trebuie să fie conștienți de contribuțiile sociale și de obligațiile de declarare.
O gestionare corectă a acestor aspecte fiscale previne eventualele sancțiuni și asigură o relație fiscală transparentă între contribuabili și autorități.
